Прочие события за 9 — 13 августа

Источник:
Phototimes/Dreamstime.

Некоторые испытывают суеверный страх, когда 13-е число выпадает на пятницу. Но не стоит опасаться потусторонних сил. Ведь вы сами обладаете огромной силой – знаниями! А наш еженедельный обзор бухгалтерских событий поможет вам их пополнить.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Документальным подтверждением командировочных расходов в «прибыльных» целях является авансовый отчет работника с приложением к нему надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих осуществленные расходы.При этом при проведении расчетов с использованием банковской карты слип является одним из подтверждающих документов. Кстати, расходы могут быть подтверждены и другими документами, предусмотренными законодательством РФ Письмо Минфина России от 21.05.2021 N 03-03-07/38967.

Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде компенсаций дистанционным работникам, выплачиваемых за использование личного (арендованного) оборудования (средств) в служебных целях Письмо Минфина России от 21.07.2021 N 03-03-06/1/58342.

Суммы кредиторской задолженности, списываемыеорганизацией по основаниям, отличным от оснований, предусмотренных пп. 21, 21.1, 21.3 и 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, учитываются в составе доходов при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина России от 21.05.2021 N 03-03-07/39138, Письмо Минфина России от 21.05.2021 N 03-03-06/1/39010.

Об учете в целях налога на прибыль средств целевого финансирования, целевых поступлений и отражении в декларации по налогу на прибыль сумм расходования полученных средств Письмо Минфина России от 19.05.2021 N 03-03-07/37988.

Дата признания «коронавирусных» расходов в налоговых целях зависит от того, какие именно это расходы Письмо Минфина России от 18.05.2021 N 03-03-06/1/37786.

Со 2 августа 2021 года вступили в силу изменения в НК РФ, устанавливающие две льготы в сфере интеллектуальной собственности (Информация Роспатента).

Поскольку задолженность (денежные требования к третьему лицу (должнику)) по договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга) в силу статьи 824 ГК РФ уступается финансовому агенту (фактору), основания для формирования резерва по сомнительным долгам по уступленной задолженности у налогоплательщика отсутствуют Письмо Минфина России от 31.05.2021 N 03-03-06/1/41911.

Расходы организации могут быть учтены при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в случае оформления документами, соответствующими требованиям действующего законодательства, при условии обоснованности таких расходов Письмо Минфина России от 31.05.2021 N 03-03-06/3/42110.

До момента перехода прав собственности на ценную бумагу налогоплательщик, применяющий метод начисления, учитывает на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода и на дату реализации (иного выбытия) сумму процентного дохода исходя из условий эмиссии таких ценных бумаг (Письмо Минфина России от 26.05.2021 N 03-03-06/2/40483.

О налоге на прибыль, если дивиденды фактически не выплачены акционеру — юридическому лицу в связи с его письменным отказом Письмо Минфина России от 26.05.2021 N 03-03-06/1/40615.

Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, то перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены Письмо Минфина России от 25.05.2021 N 03-03-06/1/39859.

Учитывая наличие специальных положений, связанных с налоговым учетом положительного результата, определенного по итогам ликвидации дочерней организации, налогоплательщик при выбытии у него доли участия в уставном капитале указанной организации применяет соответствующие положения пункта 1 статьи 250, пункта 2 статьи 275 и пункта 3 статьи 284 Кодекса Письмо Минфина России от 21.05.2021 N 03-03-06/1/39210.

Порядок учета субсидий, за исключением указанных в статье 251 Кодекса либо полученных в рамках возмездного договора, установлен пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса Письмо Минфина России от 26.07.2021 N 03-03-06/1/59630.

Особенности формирования доходов и расходов, определения налоговой базы, а также особенности оценки для «прибыльных» целей операций с производными финансовыми инструментами установлены статьями 301 — 305 НК РФ Письмо Минфина России от 30.07.2021 N 03-03-06/1/61139.

Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется при их реализации (погашении) или ином выбытии. Расходы в виде комиссии депозитария, брокера и биржи являются расходами, связанными с приобретением ценных бумаг, и учитываются для целей налогообложения в момент их реализации (погашения) или иного выбытия Письмо Минфина России от 28.07.2021 N 03-03-07/60509.

Медицинская организация, реорганизованная путем присоединения к ней другой медицинской организация, применявшая до момента присоединения установленную статьей 284.1 НК РФ ставку налога на прибыль, вправе применять указанную ставку при выполнении условий, установленных данной статьей НК РФ Письмо Минфина России от 02.06.2021 N 03-03-06/1/43017.

О налоге на прибыль при утрате участником проекта «Сколково» права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика Письмо Минфина России от 02.06.2021 N 03-03-06/1/43015.

Расходы, связанные с безвозмездным выполнением работ (оказанием услуг), для целей налога на прибыль организаций не учитываются Письмо Минфина России от 02.06.2021 N 03-03-06/1/42952.

Порядок определения базы по налогу на прибыль плательщиками, ведущими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, установлен ст.275.1 НК РФ. Для целей главы 25 Кодекса к обслуживающим производствам и хозяйствам относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг как своим работникам, так и сторонним лицам Письмо Минфина России от 04.06.2021 N 03-03-06/1/43899.

Если дополнительные отпуска предоставляются в соответствии с требованиями законодательства, то расходы, связанные с ними, учитываются для «прибыльных» целей в составе расходов на оплату труда при соответствии указанных расходов положениям статьи 252 НК РФ. В противном случае такие затраты не уменьшают базу по налогу на прибыль (Письмо Минфина от 29.07.2021 № 03-03-06/1/60896).

Правительство расширило перечень основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий, а также скорректировало отдельные позиции данного перечня, утвержденного в целях применения подпункта 5 пункта 1 статьи 259.3 НК РФ Распоряжение Правительства РФ от 09.08.2021 N 2196-р.

Благодаря изменениям, внесенным в ст. 286, 287, 289 НК, организации, занимающиеся творческой деятельностью, а также ведущие деятельность в области искусства и организации развлечений, деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры, освобождаются от обязанности по исчислению и уплате «прибыльных» авансовых платежей за налоговые периоды 2020 и 2021 годов.Также для них перенесен срок уплаты налога на прибыль за налоговые периоды 2020 и 2021 годов на 28 марта 2022 года. Кроме того, такие организации освобождаются от обязанности представления деклараций за отчетные периоды 2020 и 2021 годов Информация ФНС.

НДС

Так как код 10.86.10.900 «Специализированная пищевая продукция, в том числе диетическая, не включенная в другие группировки», указанный в специальном правительственном Перечне, включает коды 10.86.10.910 и 10.86.10.940, при реализации продукции, соответствующей указанным кодам, применяется ставка НДС в размере 10% Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-11/59229.

Минфин рассказал о документальном подтверждении обоснованности применения ставки НДС 0% при экспорте товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-08/59205.

Принятие к вычету у комитента НДС, предъявленного комиссионером физлицам при реализации товаров, положениями НК не предусмотрено Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-08/59204.

Операции по передаче исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, предусмотренные пп. 26.1 и 26 п.2 ст.149 НК РФ (при соблюдении установленных ограничений), освобождаются от НДС Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-11/59200.

Местом реализации операций по предоставлению белорусским хозяйствующим субъектом российской организации исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности признается территория РФ и, соответственно, такие операции являются объектом обложения НДС в Российской Федерации Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-13/1/59211.

Об НДС при оказании резидентом Республики Узбекистан услуг по продвижению сайта российской организации Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-08/59208.

С1 января 2019 года при оказании организациям (ИП) иностранной организацией услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет возлагается на эту иностранную организацию Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-08/59207.

Обязательным условием применения управляющей организацией освобождения от НДС, предусмотренного пп.30 п.3 ст.149 НК РФ, является приобретение этой организацией работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме у организаций и ИП, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги) Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-14/59451.

Об НДС при передаче иностранным лицом российской организации, применяющей УСН, прав на использование торговой марки в соответствии с лицензионным соглашением Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-14/59243.

О применении освобождения от НДС при реализации медицинских изделий Письмо Минфина России от 26.07.2021 N 03-07-07/59473.

С 1 октября 2021 года ресурсоснабжающие организации, применяющие УСН и заключившие концессионные соглашения в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, расположенных на территориях населенных пунктов с населением менее 100 тысяч человек на дату заключения концессионного соглашения, освобождаются от обязанности исчислять и уплачивать НДС Письмо Минфина России от 26.07.2021 N 03-07-14/59455.

Вычеты сумм НДС, уплаченные при ввозе на территорию РФ основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, производятся в полном объеме после принятия на учет данных ОС, оборудования к установке и (или) НМА Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-14/59238.

Безвозмездная передача товаров в рекламных целях подлежит обложению НДС (Письмо Минфина от 26.07.21 № 03-03-06/1/59638).

Ставка НДС в размере 10% применяется при реализации продуктов детского питания, коды которых согласно ОКПД 2 соответствуют кодам ОКПД 2, приведенным в Перечне, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 Письмо Минфина России от 30.07.2021 N 03-07-11/61168.

В случае передачи ОС на безвозмездной основе органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям суммы НДС по основным средствам, принятые к вычету при их приобретении (создании), подлежат восстановлению в общеустановленном порядке Письмо Минфина России от 29.07.2021 N 03-03-06/1/60893.

Операции, которые ранее облагались НДС по ставке 18%, с 1 января 2019 г. облагаются по ставке 20% Письмо Минфина России от 28.07.2021 N 03-07-14/60214.

Услуги застройщика, оказываемые по договорам участия в долевом строительстве, предусматривающим передачу застройщиком участнику долевого строительства нежилых помещений в многоквартирном доме, не подлежат обложению НДС Письмо Минфина России от 27.07.2021 N 03-07-07/60002.

О восстановлении НДС, принятого к вычету по товарам, приобретенным за счет льготного кредита, задолженность по которому списана банком за счет субсидии из федерального бюджета Письмо Минфина России от 27.07.2021 N 03-07-11/59945.

Если объекты недвижимости (объекты ОС), с момента ввода которых в эксплуатацию у налогоплательщика прошло более 10 лет, в дальнейшем эксплуатируются этим налогоплательщиком и используются им для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, то у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению сумм налога, принятых к вычету по таким объектам недвижимости Письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-07-10/46198.

Организация, занимающаяся производством кулинарных изделий, полуфабрикатов, иной продукции общественного питания и реализующая данную продукцию через собственные отделы кулинарии физлицам, вправе в 2022 году применять освобождение от НДС при условии, что в 2021 году сумма доходов такой организации не превысила в совокупности 2 млрд рублей и удельный вес доходов от реализации произведенных кулинарных изделий, полуфабрикатов, иной продукции общественного питания через собственные отделы кулинарии физлицам в общей сумме доходов составил не менее 70% Письмо Минфина России от 30.07.2021 N 03-07-11/61177.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

О ставке в отношении земельных участков, приобретенных для ИЖС на территории города-курорта Сочи (Письмо ФНС от 03.08.2021 № СД-4-21/10925@).

Применение к объектам недвижимого имущества вида «гараж» особенностей определения налоговой базы не зависит от их фактического использования, а осуществляется исходя из сведений об этих объектах, имеющихся в ЕГРН, и соответствующих первичных документов Письмо ФНС России от 06.08.2021 N СД-4-21/11169@.

ОС подлежат обложению налогом на имущество организаций до их выбытия (Письмо ФНС от 05.08.2021 № СД-4-21/11117).

ПРОЧИЕ НАЛОГИ

О применении коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти (Кд), при исчислении НДПИ при несоблюдении требований к количеству измерений скважинной жидкости для конкретной скважины Письмо Минфина России от 19.07.2021 N 03-06-05-01/57395.

Представлен расчет средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, за июль (Информация Минэкономразвития).

Приведены данные, необходимые для исчисления НДПИ в отношении нефти, НДД и акциза на нефтяное сырье, за июль 2021 года (Письмо ФНС от 10.08.2021 № СД-4-3/11282@).

«АГЕНТСКИЙ» НДФЛ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

При получении физлицом — резидентом РФ доходов от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, база по НДФЛ определяется как денежное выражение совокупности всех доходов от долевого участия, полученных физлицом в налоговом периоде от налогового агента. При этомставка в отношении таких доходов применяется в зависимости от величины налоговой базы Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 03-04-06/59178.

Об НДФЛ с выплат стимулирующего характера медицинским и иным работникам, оказывающим помощь гражданам с коронавирусной инфекцией и лицам из групп риска заражения ею Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 03-04-06/59248.

Если работник выполняет трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, на территории России, вознаграждение за выполнение указанных трудовых обязанностей является объектом обложения НДФЛ в РФ Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 03-04-05/59244.

ИТ-организация, одновременно выполняющая все перечисленные в п.5 ст.427 и в п.1.15 ст.284 НК условия о необходимой доле доходов от ведения деятельности в области информационных технологий и численности работников за отчетные и расчетный (налоговый) периоды 2021 года, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов и пониженные ставки по налогу на прибыль. При этом у организации должен быть документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий Письмо Минфина России от 26.05.2021 N 03-03-06/1/40422.

Доход в виде заработной платы, начисленный работнику за декабрь 2021 г. (в том числе выплачиваемый в январе 2022 г.), а также сумма исчисленного с него НДФЛ, указываются в расчете по форме 6-НДФЛ за 2021 год (Письмо ФНС от 09.08.2021 № СД-19-11/283@).

ЗАРПЛАТА И КАДРЫ

Если в трудовом договоре, коллективном договоре, ЛНА предусмотрен порядок извещения работника о составных частях заработной платы (расчетный листок) через уполномоченного представителя работодателя, то данный порядок не нарушает положения статьи 136 ТК РФ (Письмо Роструда от 04.03.2021 № ПГ/03474-6-1).

Разъяснены особенности прохождения производственной практики несовершеннолетними (Письмо Минпросвещения России от 09.07.2021 N 05-835).

ОТЧЕТНОСТЬ

С 1 января 2022 года использование услуг Оператора ЭДО при представлении бухгалтерской (финансовой) отчетности в виде электронного документа будет необязательным (Письмо ФНС от 04.08.2021 № КВ-2-24/1159@).

С 2023 г. вступает в силу п.6 ст. 386 НК РФ), предусматривающий, что налогоплательщики — российские организации не включают в налоговую декларацию по налогу наимущество организаций сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (Письмо ФНС от 10.08.2021 № СД-4-21/11246@).

ККТ

Кассовый чек на зачет или возврат аванса за отчетный месяц за присоединенную организацию необходимо сформировать и отправить с ККТ правопреемника (Письмо ФНС от 09.08.2021 № КВ-4-20/11217@).

ИП вправе производить расчеты без применения ККТ при сдаче ими в аренду (внаем) жилых помещений, а также жилых помещений совместно с машино-местами, расположенными в многоквартирных домах, принадлежащих этим предпринимателям на праве собственности Письмо Минфина России от 07.07.2021 N 30-01-15/53701.

КОНТРОЛЬ

Налоговая служба утвердила формат и порядок направления доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика Приказ ФНС России от 30.04.2021 N ЕД-7-26/445@.

Установлен порядок возмещения контролируемому лицу стоимости утраченной в ходе выездной проверки продукции (товаров) Постановление Правительства РФ от 03.08.2021 N 1299.

Верховный суд пояснил, как считать проценты за излишнее налоговое взыскание Определение ВС РФ от 20.07.2021 N 301-ЭС21-10929.

У кредитных организаций нет правовых оснований для предоставления по запросам налоговых органов информации о мерах ПОД/ФТ/ФРОМУ, принимаемых кредитными организациями в отношении своих клиентов в рамках «антиотмывочного» закона Письмо ФНС России от 13.07.2021 N СД-4-2/9850@.

Утверждены новые формы и форматы документов, используемых при составлении мотивированного мнения налогового органа в электронной форме, а также форма мотивированного мнения налогового органа и требования к его составлению Приказ ФНС от 11.05.2021 № ЕД-7-23/477@.

В форму решения о приостановлении операций по счетам внесены технические поправки Приказ ФНС от 01.06.2021 № ЕД-7-8/531@.

В настоящее время проводится работа по внесению изменений в соглашения об избежании двойного налогообложения РФ с иностранными государствами в части повышения ставки налога у источника на доходы до 15% в виде дивидендов и процентов, выплачиваемых резидентам иностранных государств Письмо Минфина России от 28.07.2021 N 03-08-05/60301.

Вне зависимости от того, направляет ли уполномоченный представитель налогоплательщика по ТКС доверенность от ИП в виде скан-образа или в виде электронной доверенности, они должны быть подписаны УКЭП налогоплательщика — доверителя (начало приема электронных доверенностей от налогоплательщиков или уполномоченных представителей по ТКС будет возможно после его вступления в силу соответствующего приказа ФНС) (Письмо ФНС от 05.08.2021 № ЕА-3-26/5459@).

Утверждено Положение о свидетельствовании уполномоченными торгово-промышленными палатами обстоятельств непреодолимой силы по договорам (контрактам), заключенным в рамках внутрироссийской экономической деятельности (Постановление Совета ТПП от 24 июня 2021 года № 7-2).

С сентября отменяются формы бланков удостоверений и карточки допуска на ТС для осуществления международных автомобильных перевозок (Приказ Минтранса России от 12.07.2021 N 237).

Субъекты МСП могут вернуть комиссию, которую они заплатили банку за прием платежей физлиц начиная с 1 июля. Минэкономразвития сформирован список банков, участвующих в программе по возмещению таких затрат (Информация Минэкономразвития России от 10.08.2021).

Осенью можно будет узнать, к кому придут с проверкой в 2022 году (Информация Минэкономразвития).

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Сумма морального вреда, возмещаемая потребителю в досудебном порядке, облагается НДФЛ Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 03-04-05/59234.

Если квартира находится в собственности гражданина более трех лет и при ее продаже соблюдаются условия, установленные пп.4 п.3 ст.217.1 Кодекса, полученный от продажи доход освобождается от НДФЛ Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 03-04-05/59228.

Физлицо имеет право на получение социального вычета по НДФЛ на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 03-04-05/59223.

Об НДФЛ с доходов от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 03-04-05/59221.

Действующая система налогообложения по налогу на доходы физических лиц ориентирована на снижение налогового бремени за счет применения стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 03-04-05/59220.

О получении имущественного вычета по НДФЛ в сумме расходов на погашение процентов по договору займа (кредита) на приобретение доли в квартире Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 03-04-05/59217.

Утвержден Порядок работы с обращениями граждан, содержащими просьбу о личном приеме, в системе электронного документооборота ФНС (Приказ ФНС от 05.07.2021 N ЕД-7-10/635@).

По медицинским услугам по лечению бесплодия методом ЭКО налогоплательщик вправе воспользоваться социальнымНДФЛ-вычетом по расходам на дорогостоящее лечение в размере фактически произведенных им расходов Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 03-04-05/59237.

Физлица, применяющие специальный налоговый режим НПД, вправе оказывать услуги юрлицам, в том числе по договорам подряда Письмо Минфина России от 28.07.2021 N 03-11-11/60233.

Если на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный жилой дом соблюдаются условия, установленные пп.4 п.3 ст.217.1 НК, то минимальный срок владения земельным участком, на котором расположен такой жилой дом, составляет три года Письмо Минфина России от 27.07.2021 N 03-04-05/59976.

С 1 октября карта «Мир» потребуется для получения пособий, установленных Федеральным законом от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» Постановление Правительства РФ от 09.08.2021 № 1317.

ЦБ рекомендует банкам при обслуживании инвалидов и пожилых граждан подключать им сервис «второй руки» (Методические рекомендации, утв. Банком России 09.08.2021 N 11-МР).

О земельном налоге, налоге на имущество организаций и налоге на имущество физлиц при изменении кадастровой стоимости недвижимости вследствие установления ее рыночной стоимости Письмо ФНС России от 10.08.2021 N СД-4-21/11260@.

В случае если имущественный налоговый вычет был предоставлен в отношении объекта недвижимого имущества, приобретенного до 1 января 2014 года, то оснований для получения указанного вычета в отношении другого объекта недвижимого имущества не имеется Письмо Минфина России от 22.07.2021 N 03-04-05/58741.

Источник: glavkniga.ru